С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно введена новая глава «Налог на имущество физических лиц». Одно из главных изменений – исчисление налога на имущество физических лиц не из инвентаризационной стоимости, как раньше, а исходя из кадастровой.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Физические лица признаются налогоплательщиками, если владеют на праве собственности имуществом, которое является объектом налогообложения. К такому имуществу относятся:
– жилой дом (в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства);

– квартира, комната;

– гараж, машино-место;

– единый недвижимый комплекс;

– объект незавершенного строительства;

– иные объекты (здание, строение, сооружение, помещение).

При этом имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

Налоговая ставка по основным объектам недвижимости физических лиц не будет превышать 0,1 %. Но есть и исключения. Для объектов, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, ставка может быть повышена до 2 %. Прежде всего это относится к административно-деловым, офисным и торговым центрам, а также торговым комплексам, принадлежащим физическим лицам и помещениям в названных объектах.

Учитывая возможное увеличение налоговой нагрузки, в связи с переходом к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, на федеральном уровне предусмотрены:
1) налоговые вычеты в отношении объектов жилого назначения:
– по квартире на стоимость 20 квадратных метров этой квартиры;
– по комнате на стоимость 10 квадратных метров этой комнаты;
– по жилому дому на стоимость 50 квадратных метров этого дома;
– по единому недвижимому комплексу в состав, которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) на один миллион рублей.

2) временные понижающие коэффициенты, применяемые при исчислении налога, благодаря которым налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.
– 0,2 – в первый год;
– 0,4 – во второй год;
– 0,6 – в третий год;
– 0,8 – в четвертый год.

Начиная с 5-го года, налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объекта.

3) налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности, в частности для следующих категорий налогоплательщиков:

– Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

– инвалидов I и II групп инвалидности;

– инвалидов с детства;

– участников гражданской войны и Великой Отечественной войны, а также ветеранов боевых действий;

– военнослужащих, а также граждан, уволенных с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

– членов семей военнослужащих, потерявших кормильца;

– пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

– граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

– родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные льготы.

Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год, рассчитанный из кадастровой стоимости, следует не позднее 1 октября 2016 года. Начиная со 2 октября 2016 года, на сумму задолженности начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа.

На сайте ФНС России в разделе «Налог на имущество физических лиц 2016» можно ознакомиться с информацией об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, а также рассчитать самостоятельно предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год, используя сервис «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости».