Решение социально-экономических проблем Российской Федерации и ее субъектов напрямую зависит от своевременного и полного удержания и перечисления налоговыми агентами налогов в бюджетную систему.

С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета: расчет сумм налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, т.е. 04.05.2016, 01.08.2016, 31.10.2016, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (отдельно по каждому обособленному подразделению), а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, при этом в поле "КПП" указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

При этом следует учесть, что любое оборудованное стационарное рабочее место (сроком более чем на месяц) согласно п.2 ст.11 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) подлежит регистрации. За несвоевременную регистрацию либо ее отсутствие налоговый агент несет ответственность согласно статье 116 НК РФ «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе», которая предусматривает штраф в размере 10 000 рублей за несоблюдение сроков постановки на налоговый учет или штраф за ведение деятельности без постановки на учет в размере 10% от доходов, полученных в течение времени деятельности, но не менее 40 000 рублей.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО. Коды по ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований".

С целью выявления и пресечения нарушений законодательства об исчислении и уплате данного налога введены следующие виды ответственности:

- штраф в размере 1000 руб. за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета по НДФЛ налоговым агентом;

- приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета по НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;

- штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Первый поток представленных расчетов выявил следующие характерные ошибки, допускаемые налоговыми агентами:

- представление расчета по месту учета организации без разбивки по обособленным подразделениям;

- представление расчета по фактическому месту осуществления деятельности без постановки на учет обособленного подразделения (указание КПП по месту учета, а ОКТМО по месту осуществления деятельности);

- неверное заполнение ОКТМО и КПП (указание только по месту учета организации или в разрезе ОКТМО, но по одному КПП).

Особенностью отчетности по форме 6-НДФЛ, в отличие от 2-НДФЛ, является то, что на лицевых счетах налоговых агентов аккумулируются суммы начисления и уплаты, в соответствии со сроками, определенными каждым налоговым агентом, а также фактического перечисления НДФЛ, что ведет к прозрачности по расчетам с бюджетом.

Так, только за первый квартал 2016г. из 5191 расчетов по форме 6-НДФЛ, представленных в Межрайонную ИФНС России №31 по Республике Башкортостан, выявлено 508 налоговых агентов, недобросовестно исполнивших обязанность перед бюджетом. Проводятся контрольные мероприятия, налоговым агентам направлены требования о полной уплате налога в соответствии в данными, приведенными в расчете, представлено 344 уточненных деклараций.

Введение обязанности по ежеквартальному представлению отчетности по НДФЛ повысило собираемость данного налога, что позволяет существенно увеличить объем поступлений сумм НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Так по состоянию на 01.05.2016г. рост поступлений данного налога по Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан составил более 80 млн.рублей.